Retenção na Compensação de Ações.
Como lidar com a retenção quando você exerce uma opção ou recebe ações como compensação.
A retenção é necessária para determinadas formas de compensação de capital fornecidas aos empregados. Quando a compensação assume a forma de ações, são necessárias disposições especiais para satisfazer o requisito de retenção.
Apenas funcionários.
A maioria dos tipos de compensação de capital pode ser recebida por não-funcionários (como diretores ou consultores), bem como por funcionários. A retenção é exigida apenas para funcionários (e, em alguns casos, ex-funcionários). Observe que, se você não for um empregado, geralmente terá que pagar imposto sobre trabalho autônomo em qualquer quantia que seja tratada como remuneração pelos serviços.
Quando a retenção é necessária.
Em geral, a retenção é exigida em situações em que um empregado é obrigado a declarar renda de compensação:
A retenção é exigida quando você recebe uma concessão de ações adquiridas (ou faz a seção 83b para ações não investidas). A retenção é exigida quando o seu estoque de ações anteriormente não investido (assumindo que você não fez a seção 83b). A retenção é exigida quando você exerce uma opção de ações não qualificada.
Há uma exceção a essa regra geral. Se você fizer uma desqualificação de ações adquiridas por meio do exercício de uma opção de ações de incentivo, ou tiver que declarar receita de compensação pela disposição de ações adquiridas sob um plano de compra de ações, a Receita Federal não exige retenção.
Como atender a exigência.
O problema especial em reter a indenização paga em ações é que você não está recebendo dinheiro. Naturalmente, o IRS insiste que a retenção seja feita em dinheiro. Como você pode fornecer retenção de caixa quando não recebeu dinheiro?
Algumas empresas ajudam com este problema, fornecendo alguma forma de compensação em dinheiro que vai junto com a compensação de ações. Isso pode tomar a forma de um direito de valorização de ações ou um plano de bônus em dinheiro. Observe, no entanto, se a empresa cobre sua retenção, o valor que eles pagam para essa finalidade é uma receita adicional para você.
Exemplo: você recebe ações avaliadas em US $ 20.000 e a obrigação de retenção é de US $ 6.600. Se a empresa cobre essa retenção para você, então você tem outros US $ 6.600 de renda de compensação (e a empresa tem que reter isso). A empresa teria que fornecer cerca de US $ 10.000 para cobrir todas as bases a essa taxa de retenção. Entre os profissionais de impostos, isso é chamado de aumentar o pagamento.
A maioria das empresas espera que você cubra a retenção. Isso significa que você tem que vir com o dinheiro e pagá-lo para a empresa, que por sua vez paga ao IRS. Você pode ter que retirar essa quantia da poupança, ou talvez pedir emprestado para cobrir o pagamento. Pode ser possível usar o estoque que você está recebendo como garantia para o empréstimo.
Uma abordagem é vender algumas ou todas as ações fornecidas como remuneração e usar os recursos da venda para atender à exigência de retenção na fonte. A empresa que fornece a compensação pode concordar em recomprar algumas das ações ou fazer com que elas sejam vendidas por um corretor, por exemplo. Nestes casos, você precisa considerar os efeitos fiscais da venda, bem como o recebimento da propriedade.
Resultado da retenção.
Independentemente de como você satisfaz a exigência, a retenção do imposto de renda será um crédito na sua declaração de imposto de renda, reduzindo o imposto devido ou aumentando o seu reembolso. Você não pode incluir a retenção na base das ações que recebeu, mesmo que tenha sido uma quantia que você teve que pagar à empresa quando a recebeu.
Você também deve estar ciente de que a retenção não cobre necessariamente sua responsabilidade total sobre as ações que você recebeu. A retenção é feita de acordo com regras projetadas para se aproximar razoavelmente do imposto real na maioria dos casos, mas o imposto real sobre essa receita pode ser maior.
Exercício de opções de ações não qualificadas.
O que você precisa saber ao exercer opções de ações não qualificadas.
Sua opção de ações não qualificadas lhe dá o direito de comprar ações a um preço especificado. Você exerce esse direito quando notifica seu empregador sobre sua compra, de acordo com os termos do contrato de opção. As consequências fiscais precisas do exercício de uma opção de ações não qualificadas dependem da maneira de exercer a opção. Mas, em geral, você relatará uma renda compensatória igual ao elemento de barganha no momento do exercício.
Nota: As regras descritas aqui se aplicam se o estoque for adquirido quando você o receber. Geralmente, o estoque é adquirido se você tiver um direito irrestrito de vendê-lo, ou você pode deixar seu emprego sem abrir mão do valor do estoque. Veja quando o estoque é investido. Se a ação não for adquirida quando você exercer a opção, aplique as regras para ações restritas descritas em Compra de Ações do Empregador e na Seção 83b Eleição.
Elemento de barganha.
O elemento de barganha no exercício de uma opção é a diferença entre o valor do estoque na data de exercício e o valor pago pela ação.
Exemplo: você tem uma opção que lhe dá o direito de comprar 1.000 ações de ações por US $ 15 por ação. Se você exercer a opção inteira em um momento em que o valor do estoque é de US $ 40 por ação, o elemento de barganha é de US $ 25.000 (US $ 40.000 menos US $ 15.000).
O valor do estoque deve ser determinado a partir da data do exercício. Para ações negociadas publicamente, o valor é geralmente determinado como a média entre as vendas relatadas altas e baixas para aquela data. Para empresas de capital fechado, o valor deve ser determinado por outros meios, talvez por referência a transações privadas recentes nas ações da empresa ou a uma avaliação geral da empresa.
Elemento de barganha como receita.
O elemento de barganha no exercício de uma opção recebida pelos serviços é considerado como remuneração compensatória. No exemplo acima, você informaria $ 25.000 de receita, como se a empresa tivesse pago um bônus em dinheiro de $ 25.000. Você não tem permissão para tratar esse valor como ganho de capital.
O valor do imposto que você pagará depende da sua faixa de imposto. Se a quantia inteira cair na faixa de 30%, por exemplo, você pagará US $ 7.500 (mais qualquer imposto de renda estadual ou local). Se você exercer uma opção grande, é provável que parte da renda suba para uma faixa de imposto maior do que a usual.
O importante para se concentrar - antes do tempo, se possível - é que você tem que reportar essa receita, e pagar o imposto, mesmo se você não vender a ação. Você não recebeu nenhum dinheiro; Na verdade, você pagou em dinheiro para exercer a opção, mas ainda tem que arranjar dinheiro adicional para pagar o IRS. Essa é uma das razões pelas quais o planejamento antecipado é importante para lidar com as opções.
Retenção.
Se você é um empregado (ou era funcionário quando recebeu a opção), a empresa é obrigada a negar quando exercer sua opção. É claro que a obrigação de retenção deve ser satisfeita em dinheiro. O IRS não aceita ações de ações! Existem várias maneiras pelas quais a empresa pode lidar com o requisito de retenção. O mais comum é simplesmente exigir que você pague a quantia retida em dinheiro no momento em que exerce a opção.
Exemplo: Você tem a opção de comprar 1.000 ações por US $ 15 por ação, quando elas valem US $ 40 por ação. A empresa exige que você pague US $ 15.000 (o preço de exercício das ações) mais US $ 9.000 para cobrir os requisitos estaduais e federais de retenção.
O montante pago deve cobrir a retenção do imposto de renda federal e estadual e a participação do funcionário nos impostos sobre o emprego. O montante pago como retenção na fonte de imposto de renda será um crédito contra o imposto que você deve ao reportar a receita no final do ano. Esteja preparado: o montante de retenção exigido não será necessariamente grande o suficiente para cobrir o valor total do imposto. Você pode receber um imposto em 15 de abril, mesmo que tenha pago a retenção no momento em que exerceu a opção, porque o montante retido na fonte é apenas uma estimativa do imposto real.
Não empregados.
Se você não é funcionário da empresa que concedeu a opção (e não era funcionário quando recebeu a opção), a retenção não será aplicada quando você a exercitar. A receita deve ser informada a você no Formulário 1099-MISC, em vez do Formulário W-2. Lembre-se de que isso é uma compensação pelos serviços. Em geral, essa renda estará sujeita ao imposto por conta própria, bem como ao imposto de renda federal e estadual.
Base e período de detenção.
É importante acompanhar a sua base em estoque porque isso determina quanto ganho ou perda você reporta ao vender a ação. Quando você exerce uma opção não qualificada, sua base é igual ao valor que você pagou pela ação, mais a quantia de receita que você reporta para exercer a opção. No exemplo que estamos usando, sua base seria de US $ 40 por ação. Se você vender a ação em uma data posterior por US $ 45 por ação, seu ganho será de apenas US $ 5 por ação, mesmo que você pague apenas US $ 15 por ação pela ação. O ganho será ganho de capital, não renda de compensação.
Para determinados fins limitados (particularmente sob as leis de valores mobiliários), você é tratado como se fosse o dono da ação durante o período em que manteve a opção. Mas essa regra não se aplica quando você está determinando qual categoria de ganho ou perda você tem quando vende a ação. Você tem que começar a partir da data que você comprou o estoque, exercendo a opção, e mantenha por mais de um ano para obter ganhos de capital a longo prazo.
Outros métodos de exercício
A descrição acima supõe que você exerceu sua opção não qualificada pagando em dinheiro. Existem dois outros métodos de exercício de opções que às vezes são usados. Um é o chamado exercício "sem dinheiro" de uma opção. O outro envolve o uso de ações que você já possui para pagar o preço de exercício sob a opção. Esses métodos e suas conseqüências tributárias são descritos nas páginas a seguir.
Opções de ações e impostos estaduais.
Evite armadilhas caras de Nexus e rateio.
Gravação de um seminário on-line de CPE de 90 minutos com Q & amp; A.
Realizado na quinta-feira, 16 de outubro de 2008.
Descrição.
As opções de ações e as ações restritas são um incentivo popular para os funcionários no competitivo mercado dos EUA. No entanto, devido a uma força de trabalho cada vez mais móvel, é muito fácil para uma empresa, inadvertidamente, acionar o cumprimento de impostos estaduais dispendiosos e as obrigações fiscais no processo.
Muitos estados impõem agressivamente os requisitos de retenção de impostos aos empregadores de fora do estado para os trabalhadores que prestam serviços dentro do estado, mas as diretrizes estaduais são geralmente confusas. Os empregadores e seus conselheiros devem entender quando surgir o nexus e como cumprir com os vários padrões estaduais.
Além das complexidades de monitorar o movimento de funcionários, entender as leis estaduais de folha de pagamento e aplicá-las à remuneração baseada em ações, os empregadores podem descobrir que os impostos retidos na fonte os expõem a consultas de nexo sobre outros tipos de impostos estaduais e locais.
Ouça como nosso painel de consultores tributários corporativos experientes detalha e esclarece as implicações fiscais estaduais dos incentivos de ações dos funcionários, incluindo os riscos específicos que sua empresa enfrenta.
Histórico de remuneração de ações e sua tributação Tipos de remuneração de ações Opções de ações Ações restritas e unidades de estoque restritas Outros Como opções são tributadas em nível federal, desde a data de concessão até o exercício Como as opções são tributadas em nível estadual, desde a data de concessão até o exercício Explicação das como estados piggyback off feds Exemplos específicos de abordagens estaduais Diferentes metodologias estaduais para tributação Exemplos específicos de estados e metodologias Como o uso da compensação acionária pode desencadear nexus Retenção de funcionários Explicação de como o nexo empregador é acionado Exemplos específicos Problemas e desafios corporativos Renda corporativa, franquia e vendas Exposições fiscais & ldquo; Fazer negócios & rdquo; vs. "negócios em transacção" & rdquo; Retenção de funcionários cria um rastro de papel Exemplos específicos Implicações e questões relacionadas ao rateio de renda corporativa Fator de folha de pagamento: Regras gerais Métodos alternativos ou ajustes discricionários Legislação federal de nota Exemplo do Estado de Nova Iorque Regras retidas Regras de auditoria Regra do trabalho em casa e outras nuances Desafios administrativos E Opções Exemplos de estados Tendências em auditoria Exemplos específicos de estados e práticas de auditoria Questões de políticas as empresas precisam examinar O que as empresas e suas equipes tributárias podem fazer se os funcionários tiverem problemas de fluxo de caixa ou documentos em vários estados Histórico em RH, plano de estoque, folha de pagamento relevante sistemas Que ferramentas estão disponíveis e limitações de sistemas relevantes Como torná-las mais sofisticadas Como especialistas em impostos podem ajudar nesse esforço Desafios com o movimento de funcionários Criando mecanismos internos para rastrear movimentos de funcionários Como especialistas em impostos podem ajudar nesse esforço O que as empresas estão fazendo Hábito de monitoramento apenas executivos, um nd os perigos inerentes Situações em que os executivos mudam de impostos baixos para estados com impostos altos São necessários controles adicionais, documentação necessária? Potenciais implicações do SoX 404 São controles adicionais, documentação necessária?
O painel irá prepará-lo para elaborar uma estratégia para:
Lidar com padrões estatais conflitantes sobre obrigações de retenção e retenção de valores quando se trata de opções de ações. Criação de um sistema de rastreamento para o departamento fiscal monitorar o movimento de funcionários altamente compensados de estado para estado. Gerenciar as fórmulas de rateio em estados onde a remuneração baseada em ações cria problemas para a empresa. Preparando-se para possíveis consultas de nexo de estado para outros impostos comerciais.
Líder de Prática da Costa Oeste, Global Rewards.
Ela tem mais de 15 anos de experiência em impostos e benefícios internacionais, incluindo impostos expatriados nos EUA e no Reino Unido. | Consulte Mais informação.
Ela tem mais de 15 anos de experiência em impostos e benefícios internacionais, incluindo impostos, compensações e benefícios nos EUA e no Reino Unido, além de experiência em patrimônio global. Ela fala regularmente sobre planos globais de ações e recompensas.
Líder de Parceiros e Práticas Nacionais, Grupo de Remuneração e Benefícios.
Ele fornece compensação, benefícios e serviços de consultoria tributária para entidades públicas, privadas e isentas de impostos. Ele se senta. | Consulte Mais informação.
Ele fornece compensação, benefícios e serviços de consultoria tributária para entidades públicas, privadas e isentas de impostos. Ele participa de um comitê diretor da AICPA sobre remuneração de executivos e é o principal parceiro em Atlanta para a prática ERISA da empresa.
Sócio, Grupo de Serviços Tributários de Emprego.
Ele tinha mais de 18 anos de experiência em impostos federais e estaduais de emprego e liderou uma iniciativa sobre não-residentes. | Consulte Mais informação.
Ele tinha mais de 18 anos de experiência em impostos federais e estaduais de emprego e liderou uma iniciativa sobre retenção de não residentes no Estado de Nova York. Ele também trabalhou extensivamente em questões tributárias de M & A e emprego com empresas da Fortune 500.
Strafford é um patrocinador da NASBA CPE e nossos webinars ao vivo se qualificam para créditos de CPE. Eles oferecem uma opção de CPE de alta qualidade, econômica e conveniente, sem perda de tempo ou despesas com viagens.
Os webinars de Strafford são apoiados pela nossa Garantia de Devolução do Dinheiro Incondicional de 100%: se não ficar satisfeito com algum dos nossos produtos, informe-nos e obtenha um reembolso total. Entre em contato pelo telefone 1-800-926-7926.
Комментариев нет:
Отправить комментарий